小规模纳税人发生应税销售行为，其应纳税额的计算不适用扣税法，而是实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，不得抵扣进项税额。
其计算公式为：应纳税额＝销售额 x 征收率
销售额，不包括收取的增值税销项税额，即为不含税销售额。
对应税销售行为采取销售额和增值税销项税额合并定价方法的，要分离出不含税销售额，
其计算公式为：销售额＝含税销售额÷(1＋征收率）
小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，按下列公式确定销售额和应纳税额：
销售额＝含税销售额＋(1+3%)
应纳税额＝销售额x2%
小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产及旧货以外的物品，按下列公式确定销售额和应纳税额：
销售额＝含税销售额＋(1+3%)
应纳税额＝销售额x3%
在此，固定资产是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产；旧货是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。
纳税人适用简易计税方法计税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的销售额，应当从当期销售额中扣减。扣减当期销售额后仍有余额造成多缴的税款，可以从以后的应纳税额中扣减。一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。
为此，昆明代理记账的小编为您举三个例子，计算一下相应的销售额等，加强对相关知识的认知和理解。
【例1】某商场是增值税小规模纳税人，2019年第3季度，该商场取得零售收入总额28.84万元，还销售了一批使用过的固定资产，开具普通发票，取得含税销售额5.2万元，原值4万元。计算该商场2019年第3季度应纳增值税税额。
【解析如下】
(1）零售收入应纳增值税税额＝28.84÷(1+3%)x3%=0.84（万元）
(2）销售自己使用过的固定资产收入应纳增值税税额＝5.2÷(1+3%)x2%=0.10（万元）
(3）该季度应纳增值税税额＝0.84+0.10=0.94（万元）
 
【例2】某小型工业企业是增值税小规模纳税人。2019年第3季度取得销售收入36.05万元（含增值税）；购进原材料一批，支付货款3.09万元（含增值税）。计算该企业2019年第3季度应纳增值税税额。
【解析如下】
2019年第3季度应纳增值税税额＝36.05+(1+3%)x3%=1.05（万元）
 
【例3】某商店为增值税小规模纳税人，2019年第4季度，购进服装2800套，"元旦"之前以每套128元的含税价格全部零售出去，计算该商店该季度销售这批服装应纳增值税税额。【解析如下】该季度应纳增值税税额＝128+(1+3%)x3%x2800=10438.83（元）
 
"营改增"一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法计税：
1、公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。
2、经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码（面向网络动漫、手机动漫格式适配）服务，以及在境内转让动漫版权（包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权）。
3、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。
4、以纳入"营改增"试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。
5、在纳入"营改增"试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。
 

本文作者-滇创财务